DownloadRevista de Derecho Público Nro. 140 | Editorial Jurídica Venezolana, 2014
La promulgación-vía legislación delegada-del Código Orgánico Tri-butario de 2014 ahondó el proceso de «administrativización» del Derecho Penal Tributario en Venezuela, profundizando así el cambio de paradigma sufrido por el sistema represivo fiscal venezolano desde al menos 1994, configurándolo como un «modelo punitivo autoritario», según lo define el profesor Luigi Ferrajoli, bajo la forma de un sistema de «enemigos», en la formulación del profesor Günther Jakobs: (i) adelantamiento severo de la punibilidad de los ilícitos tributarios, incluso en los estadios previos a la lesión del bien jurídico; (ii) desproporción grave de las penas aplicables, en especial a través de un ataque general a la libertad económi-ca como mecanismo represivo; y (iii) socavamiento de las garantías procesales, a través de la ausencia de garantías en el procedimiento constitutivo, la ejecutorie-dad de la sanción fiscal antes de su definitiva firmeza y la imprescriptibilidad de la acción y de la ejecución de la sanción.
Breves Anotaciones sobre la Parte General del Derecho Penal Tributario en el Código Orgánico Tributario de 2001
Escrito por Carlos E. Weffe H.
50 años de la Revista de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2014
Este artículo resume y analiza críticamente la regulación de la Parte General del Derecho Penal Tributario en Venezuela, tal como aparece normada en el Código Orgánico Tributario venezolano de 2001, profundamente influenciado por la versión de 1997 del Modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT),
La Reincidencia, la Reiteración, el Concurso de Delitos y el Delito Continuado en el Sistema Penal Tributario Venezolano
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Este artículo analiza críticamente las diferentes formas de concurrencia de infracciones tributarias en el Código Orgánico Tributario venezolano de 2001, con particular incidencia sobre la falta de regulación del concurso ideal y del delito continuado. Se proponen soluciones interpretativas para plenar la laguna regulativa de las instituciones en comentarios en materia tributaria.
Anuario de Derecho Público VI | Centro de Estudios de Derecho Público | Universidad Monteávila, 2013
El artículo resume analíticamente las principales novedades, legislativas y jurisprudenciales, del Derecho Financiero y Tributario en Venezuela en 2012.
Delegación Legislativa y Libertad. La Ley Habilitante de 2010 y su relación con la Libertad
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista de Derecho Público Nro. 130 | Editorial Jurídica Venezolana, 2012
El sofisma de la emergencia generada por la situación de damnificados provocada por una serie de fuertes precipitaciones caídas sobre el territorio nacional desde finales de noviembre de 2010, sirvió de base al Poder Ejecutivo para, en concierto con el Poder Legislativo y con [pretendido] fundamento en los artículos 203 y 236.8 de la Constitución, defraudar la ratio y el telos de la Ley Fundamental, al punto de hacer nugatorios sus principios fundamentales, especialmente (i) el carácter jurídico del Estado, en tanto su poder debe estar sometido a límites precisos; y (ii) su carácter democrático, en cuanto el ius impe-rium tiene su fundamento en la soberanía popular –razón por la que aquél se encuentra a ésta sometido–, y en la representación que del pue-blo ejerce especialmente el Poder Legislativo, en el sistema de pesos y contrapesos que caracteriza, hoy, al Estado Democrático de Derecho. Ello se instrumentó por vía del ilícito atípico de «desviación de poder», mediante delegación legislativa amplísima al Ejecutivo en términos que, incluso, asemejan la tristemente célebre Ermächtigungsgesetz, o Ley de Apoderamiento alemana de 1933. El trabajo analiza la relación que la delegación legislativa así concedida tiene con la Libertad, especialmente en lo que –considera– es una injerencia indebida, por excesiva, en el ámbito de la libertad positiva.
Memorias de las XI Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2012
Se describe analíticamente la evolución histórica de la compilación y codificación de las normas punitivas fiscales en Venezuela, y se da cuenta de la tendencia "administrativizante" de tales disposiciones.
Memorias de las X Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2011
El artículo analiza las posibilidades jurídicas de armonización del sistema represivo tributario en Venezuela, a partir de la cláusula de armonización del artículo 156.13 de la Constitución, así como algunas de las anomalías que, en la práctica, se han dado en la coordinación del ejercicio de potestades sancionatorias tributarias entre la República, los Estados y los Municipios en Venezuela.
La fiscalidad de las reorganizaciones empresariales, bajo la forma de fusiones, en Venezuela: una cuestión de principios
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista de Derecho Tributario Nro. 125 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2010
El artículo estudia la regulación tributaria -o más bien, la falta de ella- de las reorganizaciones empresariales, bajo la forma de fusiones, en Venezuela. El tema se analiza desde una perspectiva principista, en especial, respecto de la tributación conforme con la capacidad contributiva.
Las inspecciones administrativas en materia tributaria: apuntes sobre los procedimientos determinativos oficiosos de tributos
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Manual de Práctica Forense en Inspecciones y Procedimientos Administrativos Especiales | Editorial Juridica Venezolana, 2010.
En coautoría con Betty Andrade Rodríguez.
Constituye materia de natural interés el repaso de las formas en las que la Administración Tributaria ejerce sus competencias de inspección, fiscalización y recaudación de tributos, así como de qué manera –en la práctica- se verifica o no el equilibrio que tales funciones deben mantener con los derechos fundamentales de los particulares, destinatarios y –a la vez- naturales beneficiarios de la actividad administrativa. A ello dedicaremos las siguientes líneas, en las que brevemente repasaremos (i) los derechos y deberes de los sujetos de la relación jurídico-tributaria; y (ii) los principales cauces formales mediante los cuales la Administración Tributaria ejerce sus competencias en esta materia, de acuerdo con la legislación venezolana vigente para 2009.
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Aplicación del Código Orgánico Tributario a la Tributación Estadal y Municipal: Estado de la Cuestión.
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Temas de Actualidad Tributaria Homenaje a Jaime Parra Pérez | Academia de Ciencias Políticas y Sociales - Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2009
El artículo analiza las posibilidades de regulación directa de las instituciones fundamentales del Derecho Tributario Estadal y Municipal venezolano a través del Código Orgánico Tributario, dictado por el Poder Nacional. Se estudia la capacidad del Código de servir de (i) ley marco para otras leyes; (ii) ley reguladora de derechos fundamentales; (iii) ley de armonización tributaria.
La elusión tributaria
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista de Derecho Tributario Nro. 122 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2009
El artículo, presentado como relato nacional por Venezuela a las XXIV Jornadas del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario (ILADT), estudia el fenómeno de la elusión tributaria bajo el esquema de los "ilícitos atípicos" (Manuel Atienza - Juan Ruiz Manero). Sobre esa base, se intenta una sistematización conceptual entre la elusión y otras figuras similares (economía de opción, negocio indirecto, fraude a la ley tributaria, evasión, simulación, fraude), así como una aproximación a las manifestaciones internacionales del fenómeno y a las posibles técnicas de solución del problema.
Tutela judicial efectiva, justicia material e igualdad de las partes en el contencioso administrativo y tributario: Decreto-Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República vs. Código Orgánico Tributario
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Revista De Derecho Publico Nro. 115 | Editorial Jurídica Venezolana, 2008
El artículo analiza el trato diferenciado que, jurisprudencialmente, se ha dado a la adjudicación de medidas cautelares en garantía de los créditos de la Administración, según la Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República, y en el Código Orgánico Tributario. Luego del estudio de la jurisprudencia relevante, el estudio concluye en que la diferencia de trato en comentario no tiene justificación racional, constituyéndose así en una discriminación lesiva del derecho de los ciudadanos a la tutela judicial efectiva.
Antijuridicidad Material y Derecho Penal Tributario: el caso de los ilícitos formales relativos a la facturación en el IVA
Escrito por Carlos E. Weffe H.
Jornadas Internacionales "Cuestiones Actuales de Derecho Tributario" | Fundación Estudios de Derecho Administrativo, 2007
El artículo analiza la concurrencia de los elementos materiales de la antijuridicidad, entendida teleológicamente como elemento esencial de la ilicitud tributaria, en la determinación del tipo de injusto de las infracciones formales asociadas con la documentación de las operaciones gravadas con el impuesto al valor agregado.