Download

El Derecho, la Empresa y la Comunicación en la sociedad de la información | J.M. Bosch Editor, ESERP, 2023

Son contados los estudios  que traten de alguna forma los varios –muchos- tópicos relevantes en materia del uso de IA en el contexto del primero de los planos de ejercicio del poder financiero: la función normativa del tributo, es decir, el poder normativo para establecer y regular los tributos, según las reglas y los límites establecidos en la Constitución.  En su mayoría, estos trabajos se concentran en la ontología conceptual del tributo como instrumento para modelizar su funcionamiento y facilitar, así, su automatización regulativa y aplicativa. 
La importancia del tema sube de punto cuando se tiene presente que la mayoría de los problemas que ha enfrentado la automatización de los procesos tributarios tienen su primera manifestación justo al regular el tributo: (i) la textura abierta de buena parte de sus contenidos;  (ii) la frecuencia con la que deben emprenderse reformas normativas; y (iii) la inherente complejidad del sistema tributario. 
Con todo, la cuestión excede el mero interés académico. En la práctica, la efectiva vigencia o no de los derechos de los contribuyentes tiene su germen en el proceso de creación de normas tributarias, e incluso varios derechos básicos de los sujetos pasivos tributarios tienen en esta fase su asiento natural.  La utilidad del esfuerzo se evidencia, también, del hecho de que las propias administraciones tributarias están, desde hace tiempo, en búsqueda de soluciones de IA para agilizar los procedimientos normativos con un incremento correlativo de su calidad.
Este artículo pretende ser un comienzo en el camino para llenar esa falta. Para ello, la sección 2 indagará en las posibilidades de empleo de la IA en el proceso legislativo tributario, de la mano de la legimática (legimatics), y se identificará al llamado “legalismo informático” (computational legalism) como el primero de los peligros para el equilibrio entre las partes de la relación jurídico-tributaria al que se refería HENSEL anteriormente.  Seguidamente, la sección 3 analizará la cuestión de la llamada “democracia algorítmica”, y los retos que ésta supone para el principio de reserva legal tributaria.

 Download

XIII Jornadas «Aníbal Dominici» en Homenaje a Humberto Romero-Muci | UCAB, 2023

El artículo estudia el empleo del método económico para el análisis del sistema represivo tributario, sobre la base de las formulaciones de Richard Posner y Gary Becker al respecto. Se presenta al Análisis Económico del Derecho (AED) como una técnica de racionalización instrumental del Derecho con base en la Economía. El AED se expresa en el Derecho Penal bajo la fórmula de la reducción del costo social del delito a través del correlativo incremento en el costo del hecho para el delincuente. En el Derecho Tributario, el AED se expresa bajo un doble cariz: (i) como herramienta para medir la capacidad redistributiva del sistema tributario, principalmente bajo el teorema de Kaldor-Hicks; y (ii) para identificar -y cerrar- las lagunas del ordenamiento que impiden maximizar la recaudación fiscal y abren camino a la elusión y evasión fiscales. En el Derecho Penal Tributario, el AED es la síntesis de ambos propósitos: la reducción de la criminalidad fiscal pasaría, bajo este planteamiento, por la optimización del funcionamiento del sistema tributario a partir del castigo, preferentemente pecuniario, a los evasores fiscales.

Download

Rivista di Diritto e Pratica Tributaria Internazionale No. 3-2022 | WoltersKluwer - CEDAM, 2022

La inmunidad tributaria es un status jurídico de no sujeción al Poder Tributario de una determinada jurisdicción con base en la protección racional de la dignidad humana: es una regla de «competencia negativa» (Alexy) que limita el poder estatal y configura, en consecuencia, una posición jurídica iusfundamental a favor del ciudadano que previene la limitación unilateral derivada de la prestación tributaria. Uno de sus tipos, la inmunidad fiscal intergubernamental, sirve de criterio de racionalización instrumental (Weber) del sistema tributario, para impedir que éste se constituya en traba de la acción estatal tendiente al bienestar común y, por tanto, carente de capacidad contributiva. Sobre estas premisas, el artículo analiza dogmáticamente la inmunidad fiscal intergubernamental, su evolución en el derecho de los Estados Unidos y de Brasil y, sobre estas premisas, discute el estado del arte y los principales problemas en la aplicación de esta institución en Venezuela.

Download

Revista Debates de Derecho Tributario y Financiero, Año II No. 4 | Centro de Estudios de Derecho Financiero y Tributario UBA, 2022

Apoyado en su mayor parte en jurisprudencia, el artículo resume y analiza tres de las tendencias en la protección práctica de los derechos de los contribuyentes en 2020 que se desprenden de los trabajos del Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del IBFD, relativas a (i) confidencialidad, (ii) auditorías intensivas y sanciones penales y administrativas, y (iii) situaciones transfronterizas.

* Originalmente publicado en inglés como “Highlights and Trends in Global Taxpayers’ Rights 2020” en Bulletin for International Taxation, Vol. 75 No. 7, IBFD, Ámsterdam, 2021. Traducido y reproducido con permiso.

Download

Revista Iustitia et Pulchritudo, Vol. 2 No. 2 | Universidad de Santa María La Antigua, 2021

El trabajo se divide en dos (2) partes. La primera parte trata las bases constitucionales del sistema sancionador guatemalteco. Se desarrollan los principios de: (i) reserva legal y legalidad punitiva; (ii) proporcionalidad; (iii) non bis in ídem; y (iv) culpabilidad. Dentro del concepto de proporcionalidad, se hace referencia a los subprincipios de idoneidad, necesidad, y proporcionalidad stricto sensu. La segunda parte trata analíticamente la aplicación del sistema sancionador en el impuesto sobre la renta. Para ello, se desarrolla el régimen infraccional tributario, abarcando: (i) la validez material y temporal de la ley sancionadora; (ii) la definición y clasificación de las infracciones; (iii) las presunciones y límites del derecho sancionador; (iv) el concurso y reincidencia de los ilícitos; y (v) la responsabilidad tributaria.

Download

Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights | IBFD, 2021

This report summarizes the monitored developments concerning the effective protection of taxpayers’ fundamental rights in 42 countries worldwide as of 31 December 2020, compared to the status of compliance of a set of minimum standards and best practices recorded for those countries on 12 fundamental taxpayer rights areas identified by Prof. Dr Pasquale Pistone and Prof. Dr Philip Baker, at the 2015 IFA Congress on The Practical Protection of Taxpayers’ Rights.

Download

Materialidad, Inexistencia, Simulación y Recaracterización de Actos para Efectos Fiscales | AMDF, 2020

El artículo analiza la configuración de la elusión tributaria como práctica anticompetitiva, tanto al nivel del contribuyente (barreras de entrada y abuso de posición de dominio, por exclusión o explotación) como del Estado favorecedor de la maniobra elusiva (paraísos fiscales y regímenes fiscales preferenciales lesivos). Sobre esa base, el artículo aproxima y resuelve algunos problemas jurídicos derivados del ejercicio de las competencias antimonopolio para la determinación tributaria de oficio, tanto a nivel doméstico como internacional (ayudas de estado).

Download

Revista «Técnica Tributaria», Vol. 130, Nro. 3 | AEDAF, 2020

The article describes the current global trends in the practical protection of taxpayers' rights, with regard to (i) confidentiality of taxpayers’ information held by the tax authorities, (ii) tax procedures, both administrative and judicial, (iii) reviews and appeals; (iv) criminal and administrative sanctions, (v) enforcement of taxes, and (vi) cross-border situations, regarding the safeguards for taxpayers in the exchange of information, based on the data of the 2019 Yearbook on Taxpayers’ Rights, released by the IBFD Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights.

Download

Business Venezuela Nro. 374 | VenAmCham, 2020

El documento resume las ventajas del arbitraje comercial institucional para la planificación empresarial, en términos de reducción de costos y de minimización de contingencias por litigios.

Download

Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights | IBFD, 2020

This report summarizes the monitored developments concerning the effective protection of taxpayers’ fundamental rights in 44 countries worldwide as of 31 December 2019, compared to the status of compliance of a set of minimum standards and best practices recorded for those countries on 12 fundamental taxpayer rights areas identified by Prof. Dr Pasquale Pistone and Prof. Dr Philip Baker, at the 2015 IFA Congress on The Practical Protection of Taxpayers’ Rights.

Download

Bulletin for International Taxation Vol. 74, No. 2 | IBFD, 2020

The article discusses the current trend towards the expansion of states' punitive powers, identifies and traces the phenomenon in tax law, and discusses the effect that this particular approach to criminal and administrative sanctions has in the definition and the scope of taxpayers' rights regarding punitive matters.

Download

Libro Homenaje al Profesor Eugenio Hernández-Bretón | Academia de Ciencias Políticas y Sociales, 2019

La regulación de situaciones jurídicas con elementos de extranjería relevantes es objeto común del Derecho internacional privado y del Derecho internacional tributario. En su concepción restringida, el Derecho internacional privado se ha construido sobre la base del método conflictual: esto es, la determinación normativa del derecho aplicable. Por su parte, el Derecho internacional tributario se ha estructurado sobre la base de la limitación del poder tributario de los Estados cuyos ordenamientos son aplicables a un mismo hecho imponible. Bajo estas premisas, el artículo analiza la relación entre las normas «de conflicto», propias del Derecho internacional privado, y las normas «distributivas» del Derecho internacional tributario.

Download

Observatory on the Protection of Taxpayers' Rights | IBFD, 2019

This report summarizes the monitored developments concerning the effective protection of taxpayers’ fundamental rights in 42 countries until 31 December 2018. These were with regard to, on one hand, the effective implementation into domestic law of legal procedures, safeguards and guarantees associated with taxpayers’ rights, and on the other hand, an annual comparison by jurisdiction of the level of compliance of the minimum standards and best practices identified by Baker and Pistone in Basel, 2015, in the following areas:

Download

Revista de la Facultad de Derecho Nro. 71 | Universidad Católica Andrés Bello, 2018

La  reforma  parcial,  vía  legislación  delegada,  de  las  reglas  que  disciplinan  el  elemento  temporal  de  los  ingresos,  costos  y  gastos  relevantes  para  la  determinación  del  enriquecimiento  neto  gravable  con  el  impuesto  sobre  la  renta  es  inconstitucional  e  irracional,  en  tanto  pretende  –sin  lograrlo-  incrementar  la  recaudación  fiscal,  afectando  indebidamente  a  los  principios  fundamentales  de  comodidad  de  la  imposición,  tributación  conforme  con  la  capacidad  contributiva,  preservación  de  la  fuente  productora  de  renta  y  eficiencia  recaudatoria,  a  través  del  desconocimiento  del  carácter  jurídico  y  económico  del  concepto  de  disponibilidad  de  la  renta.

Download

World Tax Journal, Vol. 9 No. 3 | IBFD, 2017

This article defines the right to be informed of any investigations in tax matters as a human right, part of the bundle of the citizen’s “constitutional rights positions” (R. Alexy) for their defense against any attempt of limitation of their rights by the State, and thus determines the ways through which the State exercises its powers. In this regard, this article approaches the right to be informed in tax assessment procedures on the basis of the study of the configuration parameters of said right in Criminal Law, and applies the resulting common standards in the context of the exchange of information between tax administrations in cross-border situations.

Download

Revista Electrónica de Investigación y Asesoría Jurídica (REDIAJ) N° 13, 2017

Se estudia el Decreto N° 2.878, que estatuye las bases de convocatoria a la denominada «Asamblea Nacional Constituyente», en lo atinente al pretendido carácter «sectorial» y «territorial» de su conformación. El análisis permite constatar la intermediación corporativista en la representación popular por «sectores», que niega la igualdad como expresión de la dignidad humana, los caracteres universal y directo de la participación política y la soberanía popular. Del mismo modo, la investigación evidencia la instrumentalización del Municipio, como unidad política primaria de la organización política, a objeto de secuestrar al federalismo y mediatizar, así, la representación popular, vulnerando de igual modo los derechos antes mencionados en la conformación de la antedicha Asamblea. La tentativa en comentarios se inscribe como una tentativa de control absoluto del poder político en Venezuela a través de la instauración de una «dictadura soberana» (Schmitt).

Download

Revista Derecho y Sociedad N° 12 | Universidad Monteávila , 2016

El paper analiza, histórica y jurídicamente, al Presidencialismo como rasgo esencial de la conformación del Poder Público y del sistema de pesos y contrapesos que lo caracteriza en el Estado de Derecho, a partir de la arquitectura de la figura en las Constituciones venezolanas de los dos primeros períodos en los que Brewer-Carías divide la historia constitucional venezolana: el Estado Independiente (1811-1830), que comprende desde la separación jurídica de España hasta la separación jurídica de la primera Colombia; y el Estado Autónomo (1830-1864), que comprende desde este último acto hasta el fin de la Guerra Federal, y la promulgación de la Constitución Federal de los Estados Unidos de Venezuela de 1864.

Download

Revista Mexicana de Derecho Financiero y Tributario N° 3 | Universidad de Guanajuato, 2015

El tributo es, en razón de las modalidades temporales para su cumplimiento, susceptible de clasificación como una obligación (i) pura y simple; (ii) condicional; y (iii) a término.  Ello permite concretar el valor jurídico de la determinación tributaria, de modo de analizar críticamente si el acto determinativo tributario tiene un efecto meramente declarativo, como manifestación de conocimiento de una realidad —la obligación tributaria— que le preexiste; o si por el contrario dicho acto tiene la virtualidad de establecer ex post facto —a modo de necesaria interpellatio— el término de cumplimiento de la obligación ya nacida, pero cuya eficacia se encuentra condicionada a la existencia del tantas veces mencionado acto de determinación.  En estos términos, partiendo de la posibilidad de conocimiento —y sobre todo, de comprensión racional— de la ley por parte del operador jurídico, la cuestión del tiempo de cumplimiento de la obligación tributaria, y en consecuencia la naturaleza del acto de determinación, la hace una obligación ex lege sujeta a término legal, fijo y necesario para la determinación del tributo, exigible de acuerdo con la regla «dies interpellat pro homine», de lo que se sigue la naturaleza declarativa de la determinación tributaria.

Download

Tributación y Regulación | Memorias de las XIV Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | AVDT, 2015

El artículo, presentado como Informe del Relator General a las XIV Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario (2015), profundiza en el estudio de las relaciones entre la Constitución Financiera y el Sistema Tributario propio del modelo social y democrático de Derecho, resumido en el concepto de "Steuerstaat" (Estado Impositivo) como fórmula de optimización de la herramienta tributaria para el logro de los objetivos estatales de redistribución y asignación propios de la "procura existencial".

Download

La promulgación-vía legislación delegada-del Código Orgánico Tri-butario de 2014 ahondó el proceso de «administrativización» del Derecho Penal Tributario en Venezuela, profundizando así el cambio de paradigma sufrido por el sistema represivo fiscal venezolano desde al menos 1994, configurándolo como un «modelo punitivo autoritario», según lo define el profesor Luigi Ferrajoli, bajo la forma de un sistema de «enemigos», en la formulación del profesor Günther Jakobs: (i) adelantamiento severo de la punibilidad de los ilícitos tributarios, incluso en los estadios previos a la lesión del bien jurídico; (ii) desproporción grave de las penas aplicables, en especial a través de un ataque general a la libertad económi-ca como mecanismo represivo; y (iii) socavamiento de las garantías procesales, a través de la ausencia de garantías en el procedimiento constitutivo, la ejecutorie-dad de la sanción fiscal antes de su definitiva firmeza y la imprescriptibilidad de la acción y de la ejecución de la sanción.

Download

50 años de la Revista de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2014

Este artículo resume y analiza críticamente la regulación de la Parte General del Derecho Penal Tributario en Venezuela, tal como aparece normada en el Código Orgánico Tributario venezolano de 2001, profundamente influenciado por la versión de 1997 del Modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT),

Download

Anuario de Derecho Público VI | Centro de Estudios de Derecho Público | Universidad Monteávila, 2013

El artículo resume analíticamente las principales novedades, legislativas y jurisprudenciales, del Derecho Financiero y Tributario en Venezuela en 2012.

Download

Memorias de las XI Jornadas Venezolanas de Derecho Tributario | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2012

Se describe analíticamente la evolución histórica de la compilación y codificación de las normas punitivas fiscales en Venezuela, y se da cuenta de la tendencia "administrativizante" de tales disposiciones.

Download

Revista de Derecho Tributario Nro. 125 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2010

El artículo estudia la regulación tributaria -o más bien, la falta de ella- de las reorganizaciones empresariales, bajo la forma de fusiones, en Venezuela. El tema se analiza desde una perspectiva principista, en especial, respecto de la tributación conforme con la capacidad contributiva.

Download

Temas de Actualidad Tributaria Homenaje a Jaime Parra Pérez | Academia de Ciencias Políticas y Sociales - Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2009

El artículo analiza las posibilidades de regulación directa de las instituciones fundamentales del Derecho Tributario Estadal y Municipal venezolano a través del Código Orgánico Tributario, dictado por el Poder Nacional. Se estudia la capacidad del Código de servir de (i) ley marco para otras leyes; (ii) ley reguladora de derechos fundamentales; (iii) ley de armonización tributaria.

Download

Revista De Derecho Publico Nro. 115 | Editorial Jurídica Venezolana, 2008

El artículo analiza el trato diferenciado que, jurisprudencialmente, se ha dado a la adjudicación de medidas cautelares en garantía de los créditos de la Administración, según la Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República, y en el Código Orgánico Tributario. Luego del estudio de la jurisprudencia relevante, el estudio concluye en que la diferencia de trato en comentario no tiene justificación racional, constituyéndose así en una discriminación lesiva del derecho de los ciudadanos a la tutela judicial efectiva.

Download

Revista de Derecho Tributario Nro. 116 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2007

El artículo ensaya la caracterización de las normas constitucionales venezolanas en materia de armonización del poder tributario de las entidades federales con poder tributario originario (Estados y Municipios), a partir de los tipos normativos definidos por la Constitución de Venezuela.

Download

Revista de Derecho Tributario Nro. 111 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2006

El artículo analiza la pena de clausura como una de las principales sanciones para el castigo de la ilicitud formal en materia tributaria en Venezuela, en especial a la luz de su aplicación generalizada bajo el llamado "Plan Evasión Cero", de la Administración Tributaria venezolana.

Download

Revista de Derecho Tributario Nro. 108 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2005

La razón, en todas sus formas, es concepto profundo y complejo. Gramaticalmente, equivale a discurso, el racional; pero también a la acción por la que ese discurso se manifiesta, al iter empleado para alcanzarlo, el método racional popularizado por Descartes, y a su vez, realzando lo impresionante de la polisemia del concepto, a la corrección material del discurso racional; esto es, a si con él se tiene o no se tiene la razón, entendida como justicia. Puede aludir al conocimiento ilustrado del hombre, así como a su potencia discursiva desnuda de todo matiz científico que la ilustre. Así, lo racional es lo perteneciente, relativo, dotado o conforme a la razón; racionabilidad es la "facultad intelectiva que juzga de las cosas con razón, discerniendo lo bueno de lo malo y lo verdadero de lo falso", racionalizar supone reducir la operación intelectiva a normas o conceptos racionales, esto es, dotados de razón, la racionalidad es la cualidad de racional, esto es, conforme a la razón y lo razonable es lo arreglado, justo, conforme a la razón.

Download

Revista de Derecho Tributario Nro. 100 | Asociación Venezolana de Derecho Tributario, 2003

La simple advertencia preventivo-represiva contenida en la norma punitiva no es suficiente para dar al Derecho Penal todo su imperio, ni para garantizar que el ordenamiento jurídico penal tendrá vida propia en el plano de la realidad. En efecto, la norma penal perdería todo sentido si no existiese una forma de llevar a cabo su consecuencia jurídica –la pena– una vez exteriorizada la voluntad del agente y subsumida en el tipo penal. Así lo afirma Kelsen, cuando señala que "la conducta calificada de hecho ilícito no es la única condición de la sanción prescrita o permitida".