Jueves, Marzo 28, 2024
  • Carlos E. Weffe H. carlos weffe

    Postdoctoral Research Fellow, Universitat Oberta de Catalunya (España)
    Acreditado ANECA - Profesor Contratado Doctor
    Head of the Tax Abuse Area, Corporate Crime Observatory (Reino Unido).
    Excoordinador científico, Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del IBFD (Países Bajos).
    Profesor Asociado y exjefe de la Cátedra de Finanzas Públicas, Universidad Central de Venezuela.
  • Carlos E. Weffe H. carlos weffe

    Postdoctoral Research Fellow, Universitat Oberta de Catalunya (España)
    Acreditado ANECA - Profesor Contratado Doctor
    Head of the Tax Abuse Area, Corporate Crime Observatory (Reino Unido).
    Excoordinador científico, Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del IBFD (Países Bajos).
    Profesor Asociado y exjefe de la Cátedra de Finanzas Públicas, Universidad Central de Venezuela.
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  • La Inmunidad Fiscal Intergubernamental y su Recepción en el Derecho Venezolano. Algunas Consideraciones
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    La Inmunidad Fiscal Intergubernamental y su Recepción en el Derecho Venezolano. Algunas Consideraciones

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    Libro Homenaje al Dr. Humberto Romero-Muci, Tomo II | ACIENPOL, 2023

    La inmunidad tributaria es un status jurídico de no sujeción al Poder Tributario de una determinada jurisdicción con base en la protección racional de la dignidad humana: es una regla de «competencia negativa» (Alexy) que limita el poder estatal y configura, en consecuencia, una posición jurídica iusfundamental a favor del ciudadano que previene la limitación unilateral derivada de la prestación tributaria. Uno de sus tipos, la inmunidad fiscal intergubernamental, sirve de criterio de racionalización instrumental (Weber) del sistema tributario, para impedir que éste se constituya en traba de la acción estatal tendiente al bienestar común y, por tanto, carente de capacidad contributiva. Sobre estas premisas, el artículo analiza dogmáticamente la inmunidad fiscal intergubernamental, su evolución en el derecho de los Estados Unidos y de Brasil y, sobre estas premisas, discute el estado del arte y los principales problemas en la aplicación de esta institución en Venezuela.

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  • Notas Introductorias al Análisis Económico del Derecho Penal Tributario
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    XIII Jornadas «Aníbal Dominici» en Homenaje a Humberto Romero-Muci | UCAB, 2023

    El artículo estudia el empleo del método económico para el análisis del sistema represivo tributario, sobre la base de las formulaciones de Richard Posner y Gary Becker al respecto. Se presenta al Análisis Económico del Derecho (AED) como una técnica de racionalización instrumental del Derecho con base en la Economía. El AED se expresa en el Derecho Penal bajo la fórmula de la reducción del costo social del delito a través del correlativo incremento en el costo del hecho para el delincuente. En el Derecho Tributario, el AED se expresa bajo un doble cariz: (i) como herramienta para medir la capacidad redistributiva del sistema tributario, principalmente bajo el teorema de Kaldor-Hicks; y (ii) para identificar -y cerrar- las lagunas del ordenamiento que impiden maximizar la recaudación fiscal y abren camino a la elusión y evasión fiscales. En el Derecho Penal Tributario, el AED es la síntesis de ambos propósitos: la reducción de la criminalidad fiscal pasaría, bajo este planteamiento, por la optimización del funcionamiento del sistema tributario a partir del castigo, preferentemente pecuniario, a los evasores fiscales.

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  • Towards a Taxpayers' Rights Compliant Cross-Border Recovery of Tax Sanctions
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    Towards a Taxpayers' Rights Compliant Cross-Border Recovery of Tax Sanctions

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    World Tax Journal Vol. 15 No. 1 | IBFD, 2023

    Co-authored with Robert Attard

    A faltering procedure for cross-border enforcement of sanctions under the Council Directive 2010/24/EU of 16 March 2010 concerning mutual assistance for the recovery of claims relating to taxes, duties and other measures (TRD), has contributed to a degree in uncertainty and a wavering protection of taxpayers' rights. Against this background, the article proposes taxpayers’ rights (due process, proportionality, non bis in idem) as minimum standards for the applicability of the TRD in the area of tax sanctions. In this regard, the article revisits the scope of the TRD, and advocates for a standardization of the definition of sanctions to whose recovery the TRD is applicable (namely, amounts imposed for deterrent purposes, definitively imposed after due process of law and respecting minimum parameters of proportionality). These minimum requirements should be regarded as essential to the cross-border recovery of tax sanctions, as they stem from EU law as part of its fundamental principles. Hence, due process, proportionality and non bis in idem standards should be fully enforceable by the requested state, without prejudice to the Member States’ broad discretion in defining and applying tax sanctions, providing taxpayers with adequate protection and further certainty.

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  • La Inmunidad Fiscal Intergubernamental en el Derecho Comparado. Especial Referencia al Caso de Venezuela
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    Rivista di Diritto e Pratica Tributaria Internazionale No. 3-2022 | WoltersKluwer - CEDAM, 2022

    La inmunidad tributaria es un status jurídico de no sujeción al Poder Tributario de una determinada jurisdicción con base en la protección racional de la dignidad humana: es una regla de «competencia negativa» (Alexy) que limita el poder estatal y configura, en consecuencia, una posición jurídica iusfundamental a favor del ciudadano que previene la limitación unilateral derivada de la prestación tributaria. Uno de sus tipos, la inmunidad fiscal intergubernamental, sirve de criterio de racionalización instrumental (Weber) del sistema tributario, para impedir que éste se constituya en traba de la acción estatal tendiente al bienestar común y, por tanto, carente de capacidad contributiva. Sobre estas premisas, el artículo analiza dogmáticamente la inmunidad fiscal intergubernamental, su evolución en el derecho de los Estados Unidos y de Brasil y, sobre estas premisas, discute el estado del arte y los principales problemas en la aplicación de esta institución en Venezuela.

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  • El derecho a la no autoinculpación en materia tributaria. Un comentario
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    Boletín de la Academia de Ciencias Políticas y Sociales No. 169 | ACIENPOL, 2022

    El artículo resume y da una visión crítica de las tendencias mundiales respecto del derecho a la no autoinculpación en materia tributaria. Para ello, el texto se apoya en la información fáctica aportada por el Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) desde 2015 hasta la fecha, y señala a la regularización voluntaria y al reporte obligatorio de esquemas fiscales como dos amenazas, actuales y veladas, a la efectiva vigencia de este derecho fundamental en materia fiscal.

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    Revista Debates de Derecho Tributario y Financiero, Año II No. 4 | Centro de Estudios de Derecho Financiero y Tributario UBA, 2022

    Apoyado en su mayor parte en jurisprudencia, el artículo resume y analiza tres de las tendencias en la protección práctica de los derechos de los contribuyentes en 2020 que se desprenden de los trabajos del Observatorio para la Protección de los Derechos de los Contribuyentes del IBFD, relativas a (i) confidencialidad, (ii) auditorías intensivas y sanciones penales y administrativas, y (iii) situaciones transfronterizas.

    * Originalmente publicado en inglés como “Highlights and Trends in Global Taxpayers’ Rights 2020” en Bulletin for International Taxation, Vol. 75 No. 7, IBFD, Ámsterdam, 2021. Traducido y reproducido con permiso.

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